foi acrescida uma coluna de variação, e também a Demonstração do Resultado

do período encerrado em 31.12.2011:

Na Demonstração dos Fluxos de Caixa elaborada a partir dos dados

apresentados, as atividades operacionais geraram caixa no valor de:

a) R$59.800,00.

b) R$82.800,00.

c) R$138.000,00.

d) R$161.000,00.

Resolução

Para respondermos a essa questão vamos primeiramente elaborar o Demonstrativo do Fluxo de Caixa, pelo método Indireto, e posteriormente fazer os comentários necessários para um melhor entendimento

O segredo para uma boa elaboração do Fluxo de Caixa, é saber primeiro quais os ajustes que devemos fazer no Lucro, e posteriormente identificar cada conta do Balanço Patrimonial com as Atividades: Operacionais, de Investimento e de Financiamento.

Feito isso, basta colocar o valor da variação de cada conta do Balanço Patrimonial, repeitando a seguinte regra:

CONTAS DO ATIVO

Quando a variação for positiva, o valor deve ser transcrito para a DFC com o sinal negativo (subtraindo), e quando for uma variação negativa deverá ser apresentado como positivo.

CONTAS DO PASSIVO

Neste caso não há mudanças, ou seja, variações positivas serão transcritas como valores positivos e variações negativas como valores negativos.

Quanto aos ajustes no Lucro, devemos somar ou diminuir os lançamentos que afetam o Lucro mas, que não tem e nunca terão efeito no caixa, ou que terão efeito num prazo muito longo. Como exemplo podemos citar: Depreciação, Amortização, Resultado de Equivalência Patrimonial, Despesas Financeiras de Longo Prazo etc.

Atividades Operacionais: São todas as contas que envolvem todas as atividades relacionadas com a produção e entrega de bens e serviços e os eventos que não sejam definidos como atividades de investimento ou financiamento

Atividades de Investimentos: Normalmente são contas do Ativo de Longo prazo (Não Circulante) que representam ativos destinados a produzir bens e serviços. Incluem a aquisição e venda de Instrumentos financeiros e patrimoniais de outras entidades e a aquisição e alienação de imobilizados e de participações societárias classificadas como investimentos.

Atividades de financiamentos: Referem-se a empréstimos de credores e investidores e a amortização ou liquidação destes, e incluem também a captação de recursos dos proprietários e o pagamento a estes, de retorno de seus investimentos.

Alternativa correta letra “d”

OBS: A VIDEO AULA DESTA QUESTÃO AINDA NÃO ESTÁ DISPONÍVEL, FAVOR AGUARDAR ALGUNS DIAS

Estou compartilhando com vocês uma planilha que elaborei para acompanhar a incidência dos assuntos abordados nos exames de suficiência.

Eu já havia publicado uma planilha em 2011, mas me alertaram para algumas inconsistências que haviam, então fiz uma revisão naquela planilha e resolvi publicar novamente, jncluindo o último exame.

Algumas questões acabam nos confundindo quanto ao enquadramento em determinado assunto, mas procurei enquadrá-las  o mais objetivamente possível, dentro do meu ponto de vista, e acredito que esteja bastante coerente, de qualquer forma trata-se apenas de uma orientação aproximada.

Caso tenham melhores sugestões para os enquadramentos, fiquem a vontade

abçs

Prof Mário Jorge

Neste valor estão incluídos impostos recuperáveis no valor de R$600,00. No mesmo período, a totalidade das mercadorias adquiridas foi vendida por R$8.000,00. Sobre o valor da venda, incidiram impostos no montante de R$1.732,00, embutidos no preço de venda. A comissão devida aos vendedores, no valor de R$80,00, também foi registrada no período.

Na Demonstração do Resultado do Período, o Lucro Bruto é igual a:

a) R$1.788,00.

b) R$1.868,00.

c) R$3.600,00.

d) R$6.268,00.

Resolução:

Para facilitar o entendimento vamos aprresentar primeiro a Demonstração do Resultado do Exercício, e em seguida vamos esclarecer cada valor adicionado na Demonstração

1 – Refere-se aos impostos incidentes sobre a venda. Como eles fazem parte do valor de venda, precisamos subtraí-los na DRE para obtermos a Receita Líquida

2 – O C.M.V. representa o Custo da Mercadoria que foi Vendida. Neste caso o custo é o valor pago pela mercadoria (R$8.000,00) menos os impostos recuperáveis (R$600,00). Conforme a NBC TG 19.20 – ESTOQUES, os impostos recuperáveis não fazem parte do custo do estoque, portanto devem ser subtraídos e contabilizados como Impostos a Recuperar.

3 – As comissões sobre vendas fazem parte das Despesas Operacionais e por isso são consideradas na DRE após o Lucro Bruto

A questão pedia o valor do Lucro Bruto, que neste caso é de R$1.868,00

Alternativa correta letra “b”

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O montante do ajuste a valor presente da operação, na data de seu registro

inicial, é de:

a) R$10.022,73.

b) R$10.250,00.

c) R$11.025,00.

d) R$11.300,63.

Resolução

Na verdade essa questão está mais para Matemática Financeira, que não é minha praia, mas vou responder baseado na calculadora HP 12c, lembrando que o ajuste a valor presente refere-se ao valor dos juros calculado no valor a prazo, sendo assim a resolução na calculadora fica:

R$110.250,00 [CHS]  [enter]  [VF] (esse é o valor futuro)

5 [ i ]   (essa é a taxa a.a.)

2 [n]  [PV]   (esse é o prazo)

O resultado será o valor presente = 100.000,00

Se o Valor Futuro (FV) é 110.250,00 e o Valor Presente (VP) é 100.000,00, a diferença entre os dois é o Ajuste a Valor Presente, ou seja, o juros embutido no valor, que neste caso é igual a 10.250,00

Alternativa correta letra “b”

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Acerca do lançamento contábil na empresa que prestou o serviço, assinale a opção CORRETA.

 a) Débito: Caixa R$98.500,00

Débito: IRRF a Recuperar R$1.500,00

Crédito: Receita com Serviços R$100.000,00

 b) Débito: Caixa R$98.500,00

Débito: Despesas Tributárias R$1.500,00

Crédito: Receita com Serviços R$100.000,00

 c) Débito: Clientes R$98.500,00

Débito: Despesas Tributárias R$1.500,00

Crédito: Receita com Serviços R$100.000,00

 d) Débito: Clientes R$98.500,00

Débito: IRRF a Recuperar R$1.500,00

Crédito: Receita com Serviços R$100.000,00

Resolução:

Bom, talvez a dúvida desta questão esteja no Imposto de Renda retido na fonte. Quando isso acontece o prestador de serviço recebe o valor líquido, ou seja, o valor da receita diminuído do Imposto de Renda, isso porque a responsabilidade do recolhimento do Imposto é de quem contratou o serviço.

A nota fiscal foi emitida como segue:

O valor do Imposto de Renda descontado na Nota Fiscal, passa a ser um direito de compensação para o prestador de serviço, ou seja, quando ele calcular o Imposto de Renda a pagar irá abater do cálculo o valor total de Imposto a recuperar. Por este motivo ao contabilizarmos a Nota Fiscal precisamos registrar esse direito

O Lançamento contábil então será

Débito: Clientes R$98.500,00

Reconhecimento do valor a ser recebido a prazo, em 30 dias

Débito: IRRF a Recuperar R$1.500,00

Reconhecimento o imposto a ser recuperado (direito) no momento em que se calcular o Imposto a pagar

Crédito: Receita com Serviços R$100.000,00

Reconhecimento do valor total da receita, pois foi o valor contratado

Resposta correta, letra “d”

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Preço de compra antes do abatimento…… R$21.000,00

ICMS s/ compra – recuperável………………..R$3.400,00

Abatimentos……………………………………….. R$1.000,00

Gasto com transporte da mercadoria…….. R$2.000,00

ICMS s/ Frete – recuperável …………………..R$340,00

Em 15.11.2011, a empresa vendeu 50% do estoque.

Em 31.12.2011, a empresa apurou que o preço estimado de venda no curso normal dos negócios, deduzido dos custos estimados para sua conclusão e dos gastos estimados necessários para se concretizar a venda para esta mercadoria, é de R$8.000,00.

Considerando que a empresa não possui estoque inicial, o valor do estoque em 31.12.2011 a ser apresentado no Balanço Patrimonial nesta data é de:

a) R$8.000,00.

b) R$8.800,00.

c) R$9.130,00.

d) R$9.630,00.

Resolução

Para a resolução desta questão há a necessidade de entendimento da NBC TG  19.20 – ESTOQUES

A luz da NBC TG 19.20, vamos primeiramente verificar os conceitos relativos a mensuração e custo dos estoques, a saber:

Conforme a NBC TG 19.20 – ESTOQUES:

“Mensuração de estoque

9.  Os estoques objeto desta Norma devem ser mensurados pelo valor de custo ou pelo valor realizável líquido, dos dois o menor.

Custos do estoque

10.  O  valor de  custo do estoque deve incluir todos os custos de aquisição e de transformação, bem como outros custos incorridos para trazer os estoques  à sua condição e localização atuais.

Custos de aquisição

11.  O custo de aquisição dos estoques  compreende o preço de compra, os impostos de importação e outros tributos, bem como os custos de transporte, seguro, manuseio e outros diretamente atribuíveis à aquisição de produtos acabados, materiais e serviços. Descontos comerciais, abatimentos e outros itens semelhantes devem ser deduzidos na determinação do custo de aquisição.

Com base na NBC TG vamos primeiro calcular o valor a ser contabilizado como entrada do estoque, a saber:

Composição do valor de compra a ser lançado no estoque

Valor da mercadoria  =                                 R$21.000,00

ICMS S/compra (recuperável) =               (R$3.400,00)

Abatimento =                                               (R$1.000,00)

Gastos com transporte da mercadoria      R$2.000,00

ICMS s/Frete (recuperável)                     (R$340,00)

TOTAL                                                         R$18.260,00

Após calculado o valor de entrada das mercadorias, vamos preencher a planilha de movimentação dos estoques, considerando na coluna de saída a quantidade vendida valorizada pelo último custo médio unitário, ou seja, 18.260,00

Pelo preenchimento da movimentação dos estoques apresentamos o saldo final de R$9.130,00, porém, segundo a NBCT TG 19.20 ítem 09 o valor a ser contabilizado deverá ser o menor entre o valor de custo e o valor recuperável líquido, sendo assim precisaremos fazer mais um cálculo, ou seja, a comparação entre os dois valores. Vamos a ele.

Saldo do estoque pelo custo médio  =  R$9.130,00

Valor realizável líquido, segundo informação dada no enunciado = R$8.000,00

Como o valor realizável líquido é menor, este será o valor a ser contabilizado como saldo do estoque.

Alternativa correta letra “a”

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Considerando os dados do Balancete de Verificação, assinale a opção CORRETA.

a) O Ativo Circulante totaliza R$519.000,00 e o Ativo Não Circulante totaliza R$237.500,00.

b) O Ativo Circulante totaliza R$519.000,00 e o Ativo Não Circulante totaliza R$242.000,00.

c) O Ativo Circulante totaliza R$489.000,00 e o Ativo Não Circulante totaliza R$242.000,00.

d) O Ativo Circulante totaliza R$489.000,00 e o Ativo Não Circulante totaliza R$267.500,00.

RESOLUÇÃO

Para facilitar a resolução vamos, através de uma planilha, classificar todas as contas elencadas, cada uma em seu grupo correspondente, assim ao final poderemos checar inclusive se o balanço Patrimonial está fechando

Ativo Circulante + Ativo Não circulante  =  Total do Ativo

489.000,00  +  242.000,00  =  731.000,00

Passivo circulante + Passivo Não Circulante = Total do Passivo

215.000,00  +  516.000,00  =  731.000,00

 Apenas para melhorar a explicação vamos comentar algumas contas, em relação a sua classificação, a saber:

Perdas Estimadas para Crédito de Liquidação Duvidosa: Trata-se de uma conta redutora da conta Duplicatas a Receber. Refere-se ao reconhecimento da possível perda no recebimento de duplicatas, baseada em histórico existente nos últimos três exercícios.

Mútuo com Partes Relacionadas: De forma bem geral, refere-se a transações de empréstimo entre empresas que participam do mesmo frupo econômico, ou na situação em que uma detem o controle de outra. Este é um esclarecimento bem simplista, pois o objetivo aqui é simplesmente a classificação da conta no Balanço Patrimonial. Para um entendimento mais profundo do tema é necessário buscar a legislação e as normas pertinentes.

Ajuste de Avaliação Patrimonial: Refere-se ao ajuste feito quando da Avaliação do Ativo Imobilizado ao seu Valor Justo. Esta conta é registrada diretamente no Patrimônio Líquido.

Alternativa correta letra “c”

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Receita Bruta de Vendas                              R$800.000,00

(-) Tributos sobre as Vendas                          R$136.000,00

Receita Líquida                                             R$664.000,00

(-) Custo das Mercadorias Vendidas                        R$498.000,00

Lucro Bruto                                                   R$166.000,00

Despesa com Pessoal                                     R$90.000,00

Despesa com Depreciação                             R$8.000,00

Despesa de Juros sobre Empréstimos            R$3.000,00

Resultado antes dos Tributos sobre o Lucro R$65.000,00

Imposto de Renda                                         R$16.250,00

Contribuição Social                                       R$5.850,00

Resultado do Período                                    R$42.900,00

Informações adicionais:

I. O custo de aquisição da mercadoria vendida foi calculado da seguinte forma:

Valor da Mercadoria              R$600.000,00

ICMS Recuperado                 R$102.000,00

Custo Aquisição                     R$498.000,00

II. O valor da despesa com Pessoal é composto dos seguintes gastos:

Salários, Férias e 13º Salário              R$65.000,00

INSS                                                  R$25.000,00

Total                                                   R$90.000,00

De acordo com a Demonstração do Valor Adicionado, elaborada a partir dos dados fornecidos, assinale a opção INCORRETA.

a) O Valor adicionado a distribuir é R$192.000,00.

b) O Valor adicionado a distribuir é R$294.000,00.

c) O valor da remuneração de capital de terceiros é de R$3.000,00.

d) O valor distribuído para pessoal é de R$65.000,00.

RESOLUÇÃO

A Demonstração do Resultado do Exercício é elaborado de forma dedutiva, ordenando Receitas e Despesas, apurando o resultado econômico ao final.

A Demonstração do Valor Adicionado – DVA, demonstra a riqueza gerada (valor adicionado) através da operação principal da empresa (compra, produção e venda), e a distribuição dessa riqueza basicamente em quatro grupos: Governo; Funcionários, Instituições Financeiras e Sócios

Vejamos então a DVA

Como pudemos ver, o Valor Adicionado foi gerado pela operação normal da empresa. Neste caso, essa riqueza gerada é distribuída:

• aos funcionários, através da despesa com pessoal
• ao Governo, através dos Impostos;
• as Instituições financeiras, através das despesas financeiras
• aos Sócios, através do Lucro

Apenas a título de esclarecimento, vamos detalhar alguns valores, a saber:

os impostos distribuídos, a saber:

Sobre as entradas = 102.000,00  (crédito contábil na DRE)

Sobre as saídas  =  136.000,00 (débito contábil na DRE)

Imposto de Renda = 16.250,00 (débito contábil na DRE)

Contribuição social = 5.850,00 (débito contábil na DRE)]

INSS  =  25.000,00

Líquido  =  81.100,00 (saldo contábil devedor, portanto reduz o resultado)

Os valores relativos a Vendas e Compras, devem ser lançados na DVA sem a consideração dos impostos.

Alternativa correta letra “b”

OBS: A VIDEO AULA DESTA QUESTÃO AINDA NÃO ESTÁ DISPONÍVEL, FAVOR AGUARDAR ALGUNS DIAS

Resolvi fazer este post para esclarecer algumas coisas que eu julgo serem muito importantes.

Aqueles que acompanham o blog a algum tempo sabem que eu tenho pouco tempo dedicado a esta atividade, pois tenho repetido isso nas respostas aos comentários, e por causa disso preciso estar muito focado, para dar a atenção devida a todos, e oferecer um bom trabalho.

Para aproveitar melhor o tempo, tenho respondido somente algumas questões, ou seja, apenas aquelas que dizem respeito a temas os quais me sinto mais preparado e mais a vontade para responder, quais sejam: Contabilidade Comercial, Contabilidade Industrial (custos), Teoria da contabilidade e Análise das Demonstrações Financeiras, sendo assim não serão publicadas questões relativas a outras disciplinas, tampouco conseguirei responder a dúvidas relativas a estes temas. Peço desculpas antecipadas por isso, pois sei que aqueles que estão estudando para o exame, necessitam de todas as resoluções, mas no momento não estou preparado para atendê-los, e peço a compreensão de todos.

Não obstante a isso, estou determinado a resolver esse problema através de outros colegas, porém com certeza não poderá ser nos moldes que eu faço hoje, ou seja, de maneira voluntária e gratuita. Um novo projeto está em andamento e brevemente vocês terão notícias, mas por enquanto estaremos limitados a mim, e consequentemente às áreas as quais eu respondo.

Aproveito também para pedir desculpas aqueles para os quais eu ainda não respondi e-mails de dúvidas, pois foram centenas de perguntas e não consegui tempo para responder a todos, mas estarei respondendo nos próximos dias, na medida do possível, e com certeza todos terão respostas.

No mais, quero deixar aqui registrada minha gratidão e meu orgulho por ter recebido tantos e-mails de elogios e depoimentos afirmando que o blog contribuiu para a superação no exame. Acredito piamente que conhecimento se constrói a medida que conseguimos socializá-lo, e o conhecimento, a educação, é a base fundamental para a construção de um ser humano digno.

Bons estudos a todos, e não esqueçam…..estou aqui para ajudá-los, e para aprender com vocês.

Abraços a todos

Prof. Mário Jorge

1º Exame de Suficiência de 2012 – COMUNICADO Comunicação CFC A Fundação Brasileira de Contabilidade (FBC) esclarece a ocorrência de incorreções na transcrição das respostas referente às provas de técnico e Bacharel em Ciências Contábeis, relacionada à primeira edição de 2012 do Exame de Suficiência, disponibilizados no dia 30 de março de 2012. Confira abaixo as alterações dos gabaritos.

Categoria Técnico em Contabilidade – Gabarito

Onde se lê “questão 48 letra C” , leia-se “questão 48 letra B”

Onde se lê “questão 49 letra A”, leia-se “questão 49 letra D”

Onde se lê “questão 50 letra A”, leia-se “questão 50 letra D”

Categoria Bacharel em Ciências Contábeis – Gabarito

Onde se lê “questão 49 letra A”, leia-se “questão 49 letra C”

Onde se lê “questão 50 letra D”, leia-se “questão 50 letra A”

O prazo para a interposição do recurso começa no dia 3 de abril.